Пользование водными объектами в России платное. Форма платежа зависит не от объёма забранной воды, а от того, на каком праве предприятие пользуется водным объектом. Действуют два самостоятельных режима: водный налог и плата по договору водопользования. Смешивать их нельзя — для конкретного вида водопользования применяется только один из платежей.
Что такое водный налог и плата по договору
Водный налог — это налоговый платёж, установленный главой 25.2 Налогового кодекса РФ. Его вносят организации и предприниматели, которые пользуются водными объектами на основании лицензий: в первую очередь при заборе подземных вод по лицензии на недра, а также по ранее выданным лицензиям на поверхностные воды.
Плата за пользование водным объектом — неналоговый платёж, предусмотренный Водным кодексом РФ. Её вносят те, кто пользуется поверхностными водными объектами на основании договора водопользования. Ставки такой платы устанавливает Правительство РФ.
Кому это важно и обязательно
Обязанность платить возникает у любого предприятия, которое ведёт специальное или особое водопользование: забор воды для производства, использование акватории, гидроэнергетика, сброс сточных вод. Ключевой вопрос — вид права на водный объект:
- есть лицензия (подземные воды, недра) — уплачивается водный налог;
- заключён договор водопользования — вносится плата по договору;
- объект предоставлен по решению для отдельных целей — плата, как правило, не взимается.
Порядок расчёта
Водный налог налогоплательщик считает самостоятельно по каждому виду водопользования отдельно: налоговая база (объём забранной воды, площадь акватории, объём выработанной электроэнергии) умножается на ставку, установленную Налоговым кодексом РФ. Забор сверх лимитов, указанных в лицензии, облагается по повышенной ставке. Ставки водного налога дифференцированы по экономическим районам, бассейнам рек, озёр и морей и ежегодно применяются с установленным коэффициентом индексации.
Плата по договору рассчитывается исходя из фактических показателей и ставок Правительства РФ, а порядок и периодичность её внесения фиксируются в самом договоре водопользования.
Сроки уплаты и отчётности
Налоговый период по водному налогу — квартал. Налоговую декларацию подают в налоговый орган не позднее 25-го числа, а сам налог уплачивают не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Плата по договору вносится в сроки и с периодичностью, которые установлены договором водопользования. Отдельная налоговая отчётность по плате за пользование водным объектом не предусмотрена: водопользователь по договору представляет в уполномоченный орган отчётность о фактических параметрах водопользования в установленном порядке.
Ответственность за нарушения
За пользование водным объектом без разрешительных документов или с нарушением их условий наступает административная ответственность по статье 7.6 КоАП РФ. Нарушение правил водопользования при заборе воды, сбросе стоков или в гидроэнергетике квалифицируется по статье 8.14 КоАП РФ. Несвоевременная подача декларации и неуплата водного налога влекут ответственность по Налоговому кодексу РФ. Помимо санкций, за предприятием сохраняется обязанность внести сам платёж.
Как помогает КСК ЭкоСервис
ООО «КСК ЭкоСервис» определяет применимый для объекта режим платности, оформляет лицензии и договоры водопользования, рассчитывает водный налог и плату, готовит декларации и отчётность по фактическим объёмам. Инженеры компании снимают риск двойного или ошибочного платежа и приводят водопользование предприятия в соответствие с законом. Оставьте заявку — подберём корректную схему платежей для вашего объекта.